企业节税工程经典案例分析!企业如何通过节税工程搭建实现双赢局面?

 
 

 

节税工程不仅能够降低税务负担,通过节税工程搭建还能够实现权利的保障

 

一、背景

 
 

湖南苏发包投资有限公司(四个股东)举办了湖南苏职业院校。

苏发包公司自己有土地(可以做校区)、有房屋(毛坯房2万平米),但需要装修和设备。

 

 

此处需要注意的是,当投资的项目涉及到土地及房产的时候,尤其需要查明在受让之前该土地或房产有没有被出租或抵押。根据“买卖不破租赁”、“抵押不破租赁”的原则,如果目标土地仍处在租赁期,即使投资者受让了土地或房产的所有权,原先的租赁合同仍应当继续履行,也就是说投资者对土地没有使用权

如果投资者是租赁场地,而在此之前该场地已经被抵押,那么当房东还不起钱场地被拍卖时,租客就只能搬离。例如,某学校因未对房屋情况进行查证,不知房产已经被抵押,导致学校人员被强制搬离,学校因撤离、临时迁址等亏损了1000多万。

本案例中,苏发包公司的土地及房屋经查证后是没有出租、抵押的。

 

 

二、原有的方案

 
 

学校有土地和房屋,需要的是装修和设备,那么原有的方案是这样来设计的:

1.由于苏发包公司没有经营管理学校的经验,苏发包的股东找到湖南苏承包投资有限公司来经营管理这个学校。承包方为苏承包,发包方就是苏发包,由苏发包去经营苏职业。

2.苏承包每一年支付500万承包费给苏发包,双方签订承包经营管理合同。

3.苏承包公司直接投资学校1000万,600万用于装修,400万用于购买设备。

 

 

苏承包与苏发包之间的法律关系实质上是:苏承包与苏发包共同投资学校,但苏发包作为举办者不进行经营管理,由苏承包来经营管理,苏发包每年以“承包费”名义从学校结余中获得500万固定利益,其余由苏承包享有。但这个方案最终实施后可能无法合法实现双方的目的。

 

因为,该方法会存在如下问题:

(一)承包经营管理合同可能是无效的:

因为学校在建立之初,举办者是需要进行资格审查的,教育局认可的是苏发包公司的办学能力而不是苏承包公司的经营管理能力,由苏承包经营管理不符合教育局审核通过的初衷。

同样的,很多幼儿园、学校隐名股东的股权代持协议也是无效的。

 

 

(二)该合同无效的后果就是

1.苏承包投资的1000万用于装修和设备资金已经投入,无法获得回报:因为装修作为房屋的添附物无法被拆除或拆除后其价值几乎损没,而设备作为投资其所有权仍在学校;

2.苏承包支付的500万固然可以找苏发包公司要回,但是很可能已经被用完,难以追回;

3. 苏承包不享有经营管理权限,必须从学校撤离,身为投资者却丧失了对学校的管理权。

 

 

三、职业院校运营数据

 
 

已知该学校的各项数据如下:

1.营收:一年营收在1200万元至1500万元(包含国家补贴600多万左右,一个学生补贴3400元/年,共2000名学生);

2.场地成本:500万至600万,占35%左右;

3.教师成本:150万,占15%左右;

4.利润空间:占用营收的35%左右,可能盈利420万左右。

 

 

四、改进后的方案

 
 

获取到具体数据后,为了保障双方合法利益以达到最初投资的目标,我们作出了如下调整

1. 借款装修、租赁设备:600万的款项由苏承包公司借钱给学校用于装修,签订《借款装修合同》;400万的款项由苏承包公司购买设备,再出租给学校使用,签订《设备租赁合同》。

在原先的方案中,苏承包公司的股东们直接汇款1000万元至苏职业学校账户,用于装修和购买设备,其可能导致:

(1)如果在汇款时没有备注用途,1000万可能构成不当得利(苏职业学校须向苏承包公司返还);

(2)购买的设备属于学校,无法变现;投资者资金回本时不能通过收取本金和租金的方式来实现结余的转移。

 

 

2. 500万的房屋租赁转变为:通过房屋租赁合同取得350万+通过提供物业、绿化服务等取得150万;通过把500万的利益拆分可以达到税收筹划的效果:150万按年申报,在180万的限度内免增值税,为苏发包节税150*3%=4.5万。

3. 不通过承包经营,而通过以下手段让苏承包公司掌握苏职业学校的控制权:

(1)掌握提名理事会成员的权利;

(2)在章程中详细规定董高监、法定代表人的各项权限;

(3)指定苏承包公司某个投资者作为法定代表人,同时可以掌握公章,享有执行事务的权利;

(4)掌握高管的选聘权:选聘校长、副校长,掌握学校的基本信息;选聘财务总监、出纳,控制公司每笔业务发生时资金的流动。

(5)设立退出机制(黄金降落伞),约定学校控制权发生变动时,苏承包公司有权获得高额补偿。

 

 

4. 在苏承包掌握了苏发包公司的实际控制权后,当学校有办学结余时,500万“承包费”将通过苏发包与学校合法合理的关联交易流出:例如给予理事会津贴、上班股东补贴;苏发包公司根据其经营范围与学校签订品牌管理协议、运营管理协议、教师培训协议、商标授权使用协议、市场指导协议、品牌设计协议、品牌推广协议等。当学校经营良好,仍有结余时,苏承包也可通过上述关联交易分配应得利益。

 

 

 

那么,改进后的方案跟原先的方案相比,既保障了苏承包的控制权,又保障了苏承包可以获得的预期利益,即使当苏承包丧失了控制权,仍得以获得补偿,并享有固定资产的所有权及对学校的债权;同时,改进后的方案也为苏发包进行了税务筹划,实现了双赢的局面。

 

 

扫码关注我们

 

企业节税工程.jpg

专注企业节税实务

 

 

2021年8月12日 14:29
浏览量:0
收藏

NEWS CENTER

最新动态